Как это работает
GST — федеральный налог 5% на большинство товаров и услуг, которые продаются в Канаде. Пять провинций объединили его со своим провинциальным налогом в единый гармонизированный налог HST: Онтарио, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор, Новая Шотландия и Остров Принца Эдуарда.
Зарегистрированный бизнес начисляет GST/HST на свои продажи и платит его при покупках. В каждой декларации он возвращает налог, уплаченный при покупках для бизнеса (input tax credits), и перечисляет в CRA разницу.
Когда нужно регистрироваться
Регистрация обязательна, когда облагаемые продажи превышают $30 000 за один календарный квартал или в сумме за последние четыре квартала. До этого порога вы малый поставщик (small supplier) и регистрация добровольная. Если зарегистрироваться раньше, можно сразу возвращать входящий налог.
Водители такси и райдшеринга регистрируются с первой поездки, независимо от суммы продаж. Как зарегистрироваться, описано на странице «Регистрация бизнеса в CRA».
Ставки по провинциям
Ставка обычно зависит от того, где находится покупатель, а не ваш бизнес. Бизнес из Онтарио, который продаёт клиенту в Новой Шотландии, начисляет 14%.
| Провинция или территория | Ставка |
|---|---|
| Альберта | 5% GST |
| Британская Колумбия | 5% GST и 7% PST |
| Манитоба | 5% GST и 7% RST |
| Нью-Брансуик | 15% HST |
| Ньюфаундленд и Лабрадор | 15% HST |
| Северо-Западные территории | 5% GST |
| Новая Шотландия | 14% HST |
| Нунавут | 5% GST |
| Онтарио | 13% HST |
| Остров Принца Эдуарда | 15% HST |
| Квебек | 5% GST и 9,975% QST |
| Саскачеван | 5% GST и 6% PST |
| Юкон | 5% GST |
Ставки действуют с 1 апреля 2025 года, когда HST в Новой Шотландии снизился с 15% до 14%. Провинциальные налоги с продаж в Британской Колумбии, Манитобе, Квебеке и Саскачеване взимаются отдельно, ими занимается провинция.
Облагаемые, по нулевой ставке и освобождённые
- Облагаемые. Большинство товаров и услуг. Вы начисляете GST/HST и возвращаете входящий налог.
- По нулевой ставке. Облагаются по ставке 0%: основные продукты питания, рецептурные лекарства, многие медицинские изделия, большая часть экспорта, большинство сельскохозяйственных и рыбных продуктов. Вы ничего не начисляете, но входящий налог возвращать можете.
- Освобождённые. Без налога и без возврата входящего налога: жильё на вторичном рынке, долгосрочная аренда жилья, большинство медицинских и стоматологических услуг, присмотр за детьми, многие образовательные и большинство финансовых услуг. Бизнес, который продаёт только освобождённые товары и услуги, зарегистрироваться не может.
Подача декларации и оплата
Отчётный период CRA назначает по годовым облагаемым продажам:
| Годовые облагаемые продажи | Отчётный период |
|---|---|
| До $1,5 млн | Год, или по выбору месяц или квартал |
| Свыше $1,5 млн до $6 млн | Квартал, или по выбору месяц |
| Свыше $6 млн | Месяц |
| Кто подаёт | Срок декларации и оплаты |
|---|---|
| Помесячно или поквартально | Через месяц после конца периода |
| Раз в год | Через три месяца после конца финансового года |
| Индивидуальный предприниматель с годом до 31 декабря, подающий раз в год | Декларация до 15 июня, оплата до 30 апреля |
Подавайте декларацию за каждый период, даже если продаж не было. Теперь декларации нужно подавать в электронном виде. Малый бизнес с продажами до $400 000 может использовать упрощённый метод (Quick Method), при котором налог считается как фиксированная доля от продаж.